新联谊会计师事务所（特殊普通合伙） 李本阁

摘要：目前，不少企业在内部控制体系建设中还存在着不少的问题，内部控制基础薄弱、内部控制体系不健全以及内部监督缺失等问题明显。本文针对企业内部控制体系完善有关问题，首先分析了当前企业内部控制体系中存在的问题，进而就企业内部控制体系的完善，进行了全面的论述分析。

关键词：企业；内控体系；内控监督；

引言

内部控制在企业内部管理方面具有非常重要的作用，尤其是随着市场经济的不断发展，企业在市场环境下经营发展面临的外部竞争越发激烈，对于企业的内部管理提出了相当高的要求。为了进一步提升企业的管理水平，改进强化内部控制体系，已经成为当前企业经营管理的重要内容，通过构建完善企业内部控制体系，增强企业内部管理的规范性，已经成为企业管理的关键，这对于强化企业的风险防范控制能力，促进企业竞争力和经济效益的提升也具有非常重要的作用。

1当前企业内控体系中存在的主要问题分析

在企业内部建立完善的内控体系，重点是通过内控环境、风险评估、内控活动、信息与沟通以及内部监督等关键要素来构建完善的内控框架体系，通过内部控制的组织实施，来进一步提高企业的财务会计报告可靠性，维护企业内部资产的完整安全，并确保企业经营目标和效益目标的顺利实现。内部控制管理在企业的管理中具有非常重要的作用，但是现阶段不少企业的内控体系还存在着一些问题，主要表现在以下几方面：

首先，企业的内控理念有待进一步优化。随着企业经营管理理念的转变，企业内控体系建设的指导理念也是随之逐步变化的。总的来说，内控建设理念是权力制衡的理念，其中在内控结构上贯穿了流程管理和决策管理，在重点管理内容上贯彻了风险理念，在内控的整体框架上贯穿了全面管理的理念。然而，不少企业在内控体系的建设过程中，内部控制体系的指导理念过于陈旧，对于内控体系的建设实施没有按照现代化企业管理理念的转变进行更新完善。

其次，内控体系的设计需要进一步完善。现阶段，一些企业在内控管理中存在的突出问题就是内控体系的整体框架结构还不够完善，内部控制管理的制度体系也不够完善，在内部控制整体实施方面还没有形成以风险管理为核心的内控体系，一些关键的内部控制管理制度在企业经营发展过程中得不到全面的贯彻执行，造成了内部控制管理作用发挥不到位，内部控制有效性不足对于规范企业管理也带来了较大的不利影响。

第三，内控体系中内部监督有待进一步强化。造成企业内控体系中出现的一些问题得不到快速及时的发现解决，这主要是企业内控监督力度不足所造成的，尤其是内部控制审计一定程度上存在着流于形式的问题，企业内部审计部门的独立性和权威性不足，内部审计的开展实施不够经常，对于内部审计中发现的问题也无法及时进行解决，进而对于内部控制的有效性带来影响。

2企业内部控制体系改进研究

（1）优化企业内部的治理结构。在企业内部控制的组织实施方面，应该注重对企业组织架构的改进完善，在企业内部建立适度集权的组织架构，探索将集权管理和分权管理相结合，结合企业经营发展的实际需要，进一步健全企业的股权结构，对企业治理结构进行调整，同时改进企业的董事会制度，推动企业经营权和决策权的彻底分离，强化监事会和独立董事的作用发挥。其次，应该注重企业内控文化氛围的营造，建立以合规性为主导的企业文化，增强企业内部各个部门各个机构的内控管理意识，以确保内部控制管理各项制度得到有效执行。

（2）完善企业内部控制制度设计和执行。完善企业内部控制制度的设计是内部控制体系的首要工作。在内部控制制度的设计方面，企业应该按照运行管理需要来完善规章制度，在企业的货币资金、实物资产、无形资产、及物资采购和收入支出等方面制定一系列系统规范的内部控制制度。财务部门应该主导制定完善企业内部的授权批准、不相容职务分离、内部相互监督以及收付款稽核等相应制度，为企业内部控制的开展提供良好的制度基础。同时，在内部控制制度完善以后，重点强化内部控制制度的有力执行。重点是在以下几方面强化控制：加强预算管理，建立科学合理的预算控制和评估体系，并在企业内部引入平衡记分卡，在财务维度、客户维度、内部流程维度和学习成长维度对预算执行进行评估分析。加强资产管理，建立和完善企业的货币资金管理制度，严格企业货币资金的授权审批和盘点核查，规范固定资产的验收、账卡以及后续管理。加强存货管理，重点是对存货进行分类管理，对库存上下限进行动态修正，减少资金占用和成本支出。

（3）完善企业内部风险管理体系。在企业内部控制管理的组织实施方面，应该把风险评估管理作为关键，尤其是当前企业经营管理中面临的外部市场风险、政策风险以及内部的筹资、融资、营运以及资金分配等财务风险隐患越发严重的情况下，在企业内部控制管理中应该突出风险管理。在风险管理的流程方面，应该通过风险目标设定、风险识别、风险分析以及风险应对等，选取科学合理的风险预警指标以及风险分析方法，及时发现在企业内部可能出现的风险问题，避免各类风险问题的发生。

（4）完善企业内部控制监督体系。在企业的内部控制方面，为了及时发现企业内部控制中的薄弱环节，还应该充分发挥内部审计监督的作用，通过内部审计对企业的财务收支和各项经济业务活动进行监督及时查缺补漏，避免在企业内部控制中出现各种不规范的问题。同时，积极推进内部审计向企业的管理控制、战略管理和目标管理进行转型审计，促进提升企业的内部控制有效性。

结语

对于企业的内部控制来说，应该按照现代化企业经营管理理念的实际需要，对企业的组织框架和治理模式进行系统性的改进完善，完善企业的风险管理机制，优化内部控制体系的具体构成，强化内部监督管理，以更好地发挥内部控制的作用，实现企业整体管理水平的提高。

参考文献：

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